財經(析)091-016號

中華民國九十一年七月十六日

July 16,2002

軍公教人員存款優惠利率之評析

 財政金融組政策委員

 淡江大學會計系副教授趙揚清

財政金融組助理研究員黃怡靜

有關退休公務人員一次退休金准予辦理優惠存款,係依立法院法制委員會於四十八年七月十五日審議「公務人員退休法」修正草案時,基於當時公務人員支領之一次退休金,係以其最後在職之月俸額及本人實物代金為基數,造成公務人員退休實質所得偏低,為照顧退休人員生活,考試院於四十九年一月修正「公務人員退休法施行細則」第三十一條(現為第三十二條),規定依「公務人員退休法」退休之公務人員所支領之一次退休金得辦理優惠存款,其辦法由銓敘部會商財政部定之。於四十九年十一月二日會銜訂頒「退休公務人員退休金優惠存款辦法」。另由於退休公務人員之公保養老給付,與軍保之退伍給付,既屬同一性質,基於文武平衡之原則,爰於六十三年十二月訂定發布「退休公務人員公保養老給付金額優惠存款要點」,此後退休公務人員之公保養老給付,亦比照軍保退伍給付,得辦理優惠存款。歷經多次修正後,現行規定分別為「退休公務人員一次退休金優惠存款辦法」及「退休公務人員公保養老給付金額優惠存款要點」。因此,優惠利率辦法僅是依據母法下之施行細則所頒布的行政命令,並非法律層級。又目前適用優惠存款制度之人員,尚包括國防部、內政部之軍職人員、卸任資深民意代表、縣市長、鄉鎮縣轄市長等公職人員,及教育部主管之教育人員。

為保障退休公務人員及其眷屬生活,優惠存款制度自四十九年實施以來,迄今已逾四十年。自民國七十二年十二月實施18﹪下限保障的優惠利率,近二十年來沒有改變。然軍公教退休人員愈來愈多,國家財政持續惡化,而地方政府難以負擔其退休之公務人員優惠利率差額補貼部分。因此,於民國八十五年退撫新制實施,分別自八十四年七月一日、八十五年二月一日、八十六年一月一日及八十五年五月一日開始實施,各該人員於新制實施後之任職年資,領取之一次退休(職、伍)金,係以本俸加一倍為退休金基數,較新制實施前原規定標準所計給之退休(職、伍)金數額已有相當提高。故各該人員於新制實施後之任職年資,核給之一次退休金及公保養老給付,均不得再辦理優惠存款。期以隨新制年資之增加,逐步減輕政府財政負擔,達到漸進取消優惠存款制度之目標

軍公教退撫新制施行迄今七年,到九十年底選擇月退休金人數已達82﹪,可使國庫每年省下近十億元的退休金優惠存款利息補貼。雖然如此,由於國家財政拮据,每年還須支付龐大的利差補貼,據統計,九十年度中央與地方政府編列之利息補貼預算高達342億元。如利率持續下降,則因利差擴大,致國家財政需負擔的利差補貼更為沉重。另外,八十九年度各縣市政府積欠臺灣銀行的利息補貼近200億元,九十年更高達260億元,累計積欠金額已達460億元。

經查當年公務員退休之所以訂定如此的優惠利率辦法,主要係考量五、六十年代公務員待遇微薄,又遇上通膨不斷飆漲(詳表一整理),許多公務員退休後生活無以為繼。然而政府對於公務人員待遇之調整,有其一定之考慮因素與作業程序,除須依據公務人員俸給法令外,尚須衡酌平均每人國民所得、經濟成長率、政府財政負擔、民間企業薪資水準比較、及物價指數變動情形等相關因素,做通盤合理評估後決定,並配合會計年度編列調整軍公教人員待遇準備經費支應。

然而自八十九年下半年全球經濟普遍陷入不景氣以來,在美國聯邦準備理事會(Fed)的引領下,「降息」成?一股風潮。我國亦自民國八十九年十二月廿九日迄今,央行已十三次降息,重貼現率由4.75%降至1.875%。在中央銀行多次的降息,銀行定存利息已跌破2﹪,「零利率時代」轉眼即將來臨之際,軍公教退休人員卻仍享有18﹪的優惠存款利率,已成為各界關注與爭議的焦點。在公教人員待遇中有許多優惠及不平等的規定(詳表二整理),相對於對辛苦工作每一毛錢都要繳稅的其他薪資所得階級而言,還要拿錢去補貼軍公教人員,更是情何以堪。

由於優惠利率的保障為軍公教人員退休福利,為其實質薪資的一部份,甚至是人民選擇從事軍公教行業的考量因素,隱含契約承諾性質﹔又且八十四年以前舊制的退休金偏低,18﹪優惠利率也算是退休金的一部份,有其實質意義,故不宜貿然取消。

然而政府採取保障利率的做法,缺乏具說服力的理由。因此,建議八十四年以前退休者維持現狀,八十四年以後退休者,仍可維持優惠利率,但考量刪除18﹪下限保障,及衡酌國民所得、經濟成長率、政府財政負擔、民間企業薪資水準、物價指數與等因素,改採浮動利率制度。

面對國內利率一路下滑,國庫的利息補貼負擔愈來愈沈重。現今公務員的所得已較往昔大有改善,高於平均國民所得,公教人員薪資結構應予合理化,像是教育補助費或者是薪水免稅等一些特殊津貼補助應取消,但像是安養等長期既有承諾利益,應可適度合理調整,故仍有維持存在之必要。

表一、歷年來「退休公務人員退休金辦理優惠存款辦法」優惠利率之修正

年度

銀行業一年期存款利率

消費者物價指數年增率

優惠利率 (年息)

「退休公務人員退休金辦理優惠存款辦法」之修正

50

5.40*﹪(年利率約10﹪)

4.18

21.6﹪

自五十年十二月一日起開辦公教人員退休金優惠儲蓄存款,存款利率為月息1.8﹪。年息(1.8﹪×12=21.6﹪)

60

4.76*(年利率約9.5﹪)

2.83

14.25﹪

五十九年底修正,比照一年期存款利率,加50﹪優惠利率計算。年息(9.5﹪×1.5=14.25﹪)

68

11.13﹪

9.70

16.70﹪ (保障下限14.25﹪)

六十八年四月之修正,除比照一年期存款利率,加50﹪優惠利率計算外﹔另對退休金利息給予14.25﹪之下限保障。年息(11.13﹪×1.5=16.7﹪)

72

7.55﹪

1.39

18﹪

七十二年十二月起,優惠存款利率下限由14.25﹪提高為18﹪。年息(7.55﹪×1.5=11.33﹪)低於保障下限,故採用18﹪

資料來源:中央銀行統計資料

” * ”係一個月期存款利率

表二、軍公教人員與勞工優惠政策之比較

 

軍警公教人員

勞工

1.退休金

1. 每月提撥率:8% 2. 月退俸:退休前薪資80~90% 3. 退休基金贏虧:虧損金額由國家補足(全體納稅人的錢負責)。

1. 每月提撥率:6% 2. 月退俸:退休前平均薪資的16% 3. 退休基金贏虧:虧損無法發放退休金時,由全體勞工自行負責。

2.健保費

納保薪資:全薪的八成 保費自付比率:三成

納保薪資:全薪 保費自付比率:三成

3.子女教育補助費

1.公費、半公費及減免學雜費 2.學雜費補助:80~90%

1.自費 2.學雜費補助:0%

4.利息補貼

優惠存款利率:18%

優惠存款利率:0%

5.所得稅

現役軍人與國中國小教職員免稅

依法納稅

註:

(1)依精算軍警公教人員其每月退休提撥率須18.5%,軍警公教退休基金才能達到損益平衡。然現行提撥率僅8%。

(2)軍警公教實際只繳8%提撥率中的35%,其餘還是以全體納稅人的錢補貼。

(3)軍警公教月退俸尚可隨調薪而調高。且死亡其遺屬仍可領50%的月退俸。

(4)91年中央總預算編列100多億補助軍警公教子女的學雜費。

(本文曾刊登於自由時報91.7.11第15版自由廣場)

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